Страховые взносы за 1 квартал 2020 года

25 февраля 2020 Все материалы сюжета «Отчетность за 1 квартал 2020 года» Страховые взносы за 1 квартал рассчитываются с учетом ряда новшеств, вступивших в силу с начала 2020 года. Рассмотрим обновленные базовые моменты, влияющие на расчет и отчетность по этим платежам.

Виды страховых взносов, связываемых с завершением квартала

Кому предстоит отчитываться по страховым взносам за 1 квартал 2020 года

Изменения в ограничениях баз страховых взносов с 1 квартала 2020 года

Что поменялось в ставках для страховых взносов с 1 квартала 2020 года

Виды отчетов по страховым взносам за 1 квартал 2020 года

Сроки и способы сдачи расчетов по взносам

Итоги

Виды страховых взносов, связываемых с завершением квартала

Страховые взносы — это платежи, за счет которых финансируются выплаты по виду страхования. Страхование может быть как обязательным, так и добровольным. К числу обязательных относятся виды страхования, обеспечивающие основные социальные нужды населения в части:

• государственных пенсионных выплат;
• базового медицинского обслуживания;
• оплаты больничных (в т. ч. по травмам);
• платежей по беременности и уходу за детьми.

Аккумулируют средства для социальных выплат и расходуют их (или контролируют расходование) государственные внебюджетные фонды. Каждый из них специализируется на своих вопросах:

• ПФР — на пенсионном обеспечении;
• ФОМС — на медобслуживании;
• ФСС — на оплате больничных и пособий по материнству/детству.

Поскольку эти виды страхования обязательны, все действия, связанные с начислением взносов, платежами и отчетностью по ним, жестко регламентированы. При этом большую часть поступающих от налогоплательщиков взносов (предназначенных для ФСС в отношении страхования по нетрудоспособности и материнству, ПФР и ФОМС) с 2017 года контролирует налоговая служба, и все моменты, касающиеся начисления, оплаты и отчетности, подчиняются положениям НК РФ. Однако взносы на страхование по травматизму остались под контролем ФСС и регулируются не НК РФ, а законом «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Процедуры начисления и внесения страховых платежей обязательны для всех их плательщиков. В то же время у них есть особенности в зависимости от категории лица, уплачивающего взносы. А вот отчетность по ним обязательна не для всех. Подавляющее большинство тех, кто должен ее составлять, формирует отчетность ежеквартально. И именно с составлением отчетности по взносам увязывается момент завершения очередного квартала.

Кому предстоит отчитываться по страховым взносам за 1 квартал 2020 года

Кому же потребуется составлять расчеты по страховым взносам за 1 квартал 2020 года? Согласно НК РФ (п. 1 ст. 419) плательщики взносов делятся на 2 категории:

1. Те, кто выплачивает вознаграждения физлицам (т. е. работодатели, которыми могут быть и юрлица, и ИП, и физлица).
2. Работающие только на себя и не делающие выплат наемным работникам.

При этом не исключается совмещение обоих статусов (п. 2 ст. 419 НК РФ).

Для лиц второй категории составление отчетности по взносам не предусмотрено (ст. 432 НК РФ). Исключение — только главы КФХ, обязанные подавать отчет раз в год по его окончании или при завершении работы в качестве главы КФХ (пп. 3, 4 ст. 432 НК РФ).

Работодатели же должны отчитываться регулярно, составляя отчеты не только за год, но и по итогам каждого квартала (п. 7 ст. 431 НК РФ). При этом каждый отчет формируется с нарастающими от начала года данными (п. 2 ст. 423 НК РФ). Обязанность по созданию отчетности не распространяется только на физлиц, делающих выплаты, освобождаемые от обложения взносами (п. 7 ст. 431, подп. 3 п. 3 ст. 422 НК РФ).

По закону № 125-ФЗ (п. 1 ст. 20.1) плательщиками взносов на травматизм признаются только работодатели. И по этим платежам им тоже необходимо сдавать ежеквартальную отчетность (п. 1 ст. 24 закона № 125-ФЗ), формируя ее в течение года нарастающим итогом (п. 2 ст. 22.1 закона № 125-ФЗ).

Таким образом, отчитываться по страховым взносам за 1 квартал 2020 года предстоит только работодателям, используя цифры, относящиеся к этому кварталу.

Изменения в ограничениях баз страховых взносов с 1 квартала 2020 года

Особенность страховых взносов — установление для двух их видов предельного размера доходов каждого из работников, при превышении которого взносы, предназначенные:

• для ПФР, рассчитываются по иной ставке;
• ФСС (на страхование по нетрудоспособности и материнству), перестают начисляться.

Для остальных платежей (в ФСС по травматизму и в ФОМС) ограничения по доходам не действуют. То есть эти платежи придется начислять на все доходы, за исключением тех, что не относятся к числу облагаемых взносами.

Предел, влияющий на начисление взносов, ежегодно растет. Не стал исключением и 2020 год. С его началом предельные значения доходов составили (постановление Правительства РФ от 06.11.2019 № 1407):

• для ПФР — 1 292 000 руб.;
• ФСС — 912 000 руб.

Установление таких пределов требует не только индивидуального начисления взносов по каждому из работников, но и расчетов для них нарастающим итогом за год, а также организации персонального учета начисленных платежей.

Что поменялось в ставках для страховых взносов с 1 квартала 2020 года

С 01.04.2020 из-за эпидемии коронавируса тарифы взносов для субъектов МСП были снижены с 30 до 15%. Подробнее см. здесь. Других каких-то кардинальных нововведений по части ставок страховых взносов в 2020 году не было.

С наступлением 2019 года в разряд постоянно действующих были переведены установленные временно (на период 2017–2020 годов) ставки для начислений в ПФР (п. 6 ст. 1 закона «О внесении изменений…» от 03.08.2018 № 303-ФЗ):

• 22% — для доходов, не превысивших предельную величину;
• 10% — для доходов сверх их предельного значения.

По иным платежам также продолжают действовать прежние ставки:

• 5,1% — для ФОМС;
• 2,9 и 1,8% (по доходам иностранцев) — для ФСС (для начислений по нетрудоспособности и материнству):
• определяемые по виду деятельности — для ФСС по травматизму.

Также напомним, что с 2019 года были изменения в применении пониженных тарифов: прекращено их использование при УСН, ЕНВД и ПСН (подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ). При этом для некоммерческих и благотворительных организаций действие таких тарифов продлено (подп. «б» п. 8 ст. 1 закона «О внесении изменений…» от 03.08.2018 № 303-ФЗ).

Виды отчетов по страховым взносам за 1 квартал 2020 года

Поскольку органов, курирующих процессы, связанные со страховым взносами, два, то и отчеты по ним придется формировать для двух инстанций:

1. Для налогового органа — в отношении взносов в ФСС (по нетрудоспособности и материнству), в ПФР и ФОМС — по новой форме, утвержденной приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@.
2. ФСС — по взносам на травматизм на бланке 4-ФСС, утвержденном приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381.

В первом случае в отчете объединяют сведения по всем курируемым ИФНС взносам. В отчете помимо титульного листа заполняют только разделы 1 и 3, поскольку раздел 2 предназначен для глав КФХ.

Раздел 3 посвящен персональным данным по каждому из работников. В разделе 1 не только приводят сводные итоговые результаты начислений по каждому из фондов, но и помесячно показывают:

• процесс формирования базы для исчисления взносов по каждому из фондов;
• расчеты, сделанные с использованием дополнительных и пониженных тарифов;
• сведения об основаниях, позволяющих снизить тарифы;
• данные о страховых выплатах, осуществленных работодателем за счет средств ФСС.

При отсутствии данных соответствующие листы расчета в отчет можно не включать.

Аналогичные сведения (но применительно только к взносам на травматизм) будут отражены и в форме 4-ФСС, в нескольких таблицах. Дополнительными по сравнению с отчетностью, подаваемой в ИФНС, при этом будут сведения о количестве пострадавших на производстве и проведенной спецоценке условий труда.

Сроки и способы сдачи расчетов по взносам

Сроки сдачи отчетов в ИФНС и в ФСС различаются. Отличия не только обусловлены разными датами истечения срока представления, но и (для ФСС) зависят от способа направления отчетности в фонд. Оба срока остаются постоянными независимо от того, за какой именно период сдается отчетность, и всегда приходятся на месяц, наступающий после завершения очередного квартала.

Отчет в ИФНС направляется электронно при среднесписочной численности получателей доходов свыше 10 человек, в ФСС — 25 человек (п. 10 ст. 431 НК РФ, п. 1 ст. 24 закона № 125-ФЗ). При меньшей численности возможна сдача отчетности на бумаге (лично, через представителя или «Почту России»).

Срок для подачи отчетности в ИФНС не зависит от способа сдачи. Его крайняя дата всегда определяется как 30-е число месяца, наступившего за завершившимся кварталом (п. 7 ст. 419 НК РФ). Смещение на более позднюю дату возможно при совпадении с выходным или нерабочим днем (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Сроков сдачи отчета в ФСС два (п. 1 ст. 24 закона № 125-ФЗ):

• 20-е число — при направлении в бумажном виде;
• 25-е число — при подаче электронно.

Перенос сроков при совпадении с выходным днем закон № 125-ФЗ не предусматривает, но ФСС такой перенос допускает. Это обстоятельство при отчете за 1 квартал 2020 года следует иметь в виду лицам, сдающим 4-ФСС электронно. Им лучше это сделать не позднее 24.04.2020, т. к. 25.04.2020 приходится на выходной день. 20.04.2020 будет будним днем.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В связи с введением режима нерабочих дней с 30 марта по 30 апреля 2020 года срок сдачи расчета по страховым взносам за 1 квартал 2020 года продлен до 15.05.2020 (см. постановление Правительства от 02.04.2020 № 409). Подробнее об этом читайте здесь.

Оба отчета, поданные в ИФНС или ФСС с ошибками, выявленными при приемке, могут принять датой первичной отправки, если податель отчета в установленные сроки исправит допущенные ошибки (п. 7 ст. 431 НК РФ, п. 1.2 ст. 24 закона № 125-ФЗ).

Итоги

По итогам 1 квартала 2020 года всем работодателям придется формировать и сдавать отчетность по страховым взносам. Взносы делятся на две группы: курируемые ФНС (взносы, предназначенные для ФСС на страхование по нетрудоспособности и материнству, для ПФР и ФОМС) и находящиеся под контролем ФСС (платежи на страхование по травматизму). Поскольку контролирующих инстанций две, отчеты формируются отдельно для каждой из них. При сдаче расчета по взносам в ИФНС нужно иметь в виду, что с 2020 года снижен порог численности, дающей право сдавать бумажный отчет.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня. Используемые источники:

• https://nalog-nalog.ru/strahovye_vznosy/raschet_ischislenie_strahovyh_vznosov/strahovye-vznosy-za-1-kvartal/